Kui sul jääb ettevõtlusest pärast kulusid regulaarselt raha üle, on OÜ enamasti maksusoodsam ja turvalisem valik kui FIE. OÜ-sse jäetud kasumilt maksu ei arvestata, omanik saab kombineerida tasu ja dividendi ning ettevõte saab talle maksuvabalt hüvitada tööga seotud kulusid. Lisaks vastutab OÜ omanik üldjuhul ainult oma osaluse ulatuses, FIE aga kogu oma varaga.
FIE võib piisata väikese ja madala riskiga kõrvaltegevuse puhul, kus kogu tulu kasutatakse jooksvalt ära. Väga väikese ja vähese kuluga tegevuse jaoks on olemas ka ettevõtluskonto.
| Teema | FIE | OÜ |
|---|---|---|
| Maks kasumilt, mis jääb ettevõttesse | Maksustatakse samal aastal | 0%, kuni kasumit ei jaotata |
| Maksukoormus lisatulult (2026) | Ligi 41% (sotsiaalmaks + tulumaks) | 22% jaotatud summast dividendi puhul |
| Omaniku tasustamine | Palka endale maksta ei saa | Juhatuse liikme tasu või töötasu ning dividend |
| Maksuvabad hüvitised omanikule | Ei saa endale maksta | Sõiduauto, kodukontor, lähetus, tervisesport jm |
| Vastutus | Kogu isikliku varaga | Üldjuhul äriühingu varaga |
| Raamatupidamine | Kohustuslik, aastaaruannet ei esitata | Kohustuslik, lisaks majandusaasta aruanne |
| Asutamise riigilõiv (e-äriregistris) | 20 eurot | 265 eurot |
FIE ehk füüsilisest isikust ettevõtja on inimene, kes tegutseb ettevõtluses enda nimel. FIE ei ole eraldi juriidiline isik: lepingud, kohustused ja võlad on tema enda omad ning ta vastutab nende eest kogu oma varaga. FIE saab ettevõtlustulust maha arvata dokumenteeritud ettevõtluskulud, kuid ta ei saa maksta endale palka ega hüvitisi, sest ta ei saa olla iseenda tööandja. Ettevõtlustulu deklareeritakse kord aastas vormil E.
OÜ ehk osaühing on omanikust eraldiseisev juriidiline isik, millel on oma vara, kohustused ja raamatupidamine. Ettevõtte raha ei ole omaniku isiklik raha: omanikule saab raha maksta tasu, kulude hüvitise või dividendina ning igal väljamaksel peab olema selge alus.
Piiratud vastutusel on erandid. Kui omanik annab laenule isikliku käenduse või juhatuse liige rikub oma kohustusi, võib ta vastutada isiklikult. Tavapärase ettevõtlusriski eest kaitseb OÜ isiklikku vara siiski oluliselt paremini kui FIE vorm.
FIE maksab ettevõtlustulult sotsiaalmaksu 33% ja tulumaksu 22%, II sambaga liitunud FIE lisaks kogumispensioni makset. Sotsiaalmaks arvutatakse nii, et kasum jagatakse 1,33-ga, ja tulumaks võetakse ülejäänud osalt. Seetõttu läheb maksuvaba tulu ületavast kasumist maksudeks kokku ligi 41%.
Aasta jooksul tasub FIE sotsiaalmaksu avansilisi makseid, mis on 2026. aastal 877,14 eurot kvartalis, ka siis, kui mõni kvartal on vaikne. Lõplik summa selgub tuludeklaratsiooniga. FIE võib kasutada erikontot, mis lükkab tulumaksu edasi, kuid ettevõtte ja isiklik rahakott jäävad samaks.
Eestis maksustatakse äriühingu kasumit alles siis, kui see jaotatakse. Kui kasum jääb ettevõttesse ja seda kasutatakse näiteks tehnika, laovaru või palkade rahastamiseks, tulumaksu ei teki. Dividendi maksumäär on 2026. aastal 22/78: 1000 euro suuruse netodividendi pealt tasub OÜ tulumaksu 282,05 eurot ehk 22% jaotatud kogusummast. Omanik ise saadud dividendilt täiendavalt maksu ei maksa.
Kui omanik teeb ettevõttes ise tööd, ootab MTA, et selle eest makstaks tasu koos tööjõumaksudega. Levinud ja korrektne lahendus on maksta endale juhatuse liikme tasu ning ülejäänud kasum jaotada dividendina. Tasu deklareeritakse igakuiselt vormil TSD, mille 2026. aasta muudatustest loe artiklist TSD muudatused 2026: mida peab ettevõtja teadma?
FIE ja OÜ peavad end käibemaksukohustuslaseks registreerima, kui Eestis tekkiv käive ületab kalendriaasta algusest 40 000 eurot. Alates 2027. aasta aprillist muutub käibedeklaratsiooni esitamine andmepõhiseks, loe lähemalt artiklist KMD 2027: mis muutub käibedeklaratsiooni esitamisel.
Martin teeb üksi remondi- ja plaatimistöid. Tema aastakäive on 38 000 eurot ja tööga seotud kulud 14 000 eurot: materjalid, tööriistad, kaubiku kütus ja hooldus ning tööriided ja ohutusvahendid. Pärast kulusid jääb üle 24 000 eurot.
FIE: sotsiaalmaks on 24 000 / 1,33 × 33% = 5954,89 eurot. Tulumaks on (18 045,11 miinus 8400) × 22% = 2121,92 eurot. Kätte jääb 15 923 eurot.
OÜ, variant A: juhatuse liikme tasu ja dividend. OÜ maksab Martinile tasu 886 eurot kuus ehk 10 632 eurot aastas. Sellelt tasub OÜ sotsiaalmaksu 3508,56 eurot ja kinni peetakse tulumaks 491,04 eurot. Juhatuse liikme tasult töötuskindlustusmakset ei maksta. Ülejäänud 9859,44 eurot jaotatakse dividendina, millest omanikule jääb 7690,36 eurot. Kokku jääb kätte 17 831 eurot ehk umbes 1900 eurot rohkem kui FIE-na, ning tasult makstud sotsiaalmaks annab ravikindlustuse ja pensionistaaži.
OÜ, variant B: tasu ja ülejäänud raha jääb ettevõttesse. OÜ maksab Martinile sama tasu nagu variandis A, kuid dividendi ei maksa. Ülejäänud 9859,44 eurot jääb OÜ kontole uute tööriistade või kaubiku jaoks ja sellelt maksu ei arvestata.
| FIE | OÜ: variant A | OÜ: variant B | |
|---|---|---|---|
| Kuidas raha välja võetakse? | Kogu tulu kohe | Tasu + dividend | Tasu, ülejäänu jääb |
| Raha pärast kulusid | 24 000 € | 24 000 € | 24 000 € |
| Sotsiaalmaks | 5954,89 € | 3508,56 € | 3508,56 € |
| Tulumaks | 2121,92 € | 2660,12 € | 491,04 € |
| Maksud kokku | 8076,81 € | 6168,68 € | 3999,60 € |
| Martinile kätte | 15 923,19 € | 17 831,32 € | 10 140,96 € |
| Jääb ettevõttesse | 0 € | 0 € | 9859,44 € |
| Ravikindlustus ja pensionistaaž | Jah | Jah | Jah |
Variant A näitab, et kui Martin võtab kogu raha välja, jääb talle OÜ-ga umbes 1900 eurot rohkem kätte. Variant B näitab, et kui ta soovib osa rahast tööriistadesse või uude kaubikusse investeerida, saab ta OÜ-s seda teha 9859 eurost, millelt pole veel tulumaksu makstud. FIE peaks samad ostud tegema juba maksustatud rahast.
Ehituses on sama oluline ka vastutus. Kui remondi käigus tekib naabrikorterile veekahjustus või klient esitab hiljem garantiinõude, vastutab FIE selle eest kogu oma varaga, sealhulgas kodu ja säästudega. OÜ puhul vastutab üldjuhul ettevõte oma varaga. Lisaks eelistavad peatöövõtjad ja suuremad tellijad alltöövõtjana sageli äriühingut.
See on OÜ üks praktilisemaid eeliseid, millest alustavad ettevõtjad sageli ei tea. Kui OÜ omanik on ka juhatuse liige, käsitab tulumaksuseadus teda hüvitiste mõttes nagu töötajat. OÜ saab talle tööga seotud kulusid hüvitada ilma tulu- ja sotsiaalmaksuta, kui hüvitis jääb seaduses lubatud piiridesse ja on dokumentidega tõendatud. FIE seda teha ei saa.
| Hüvitis | Maksuvaba piirmäär (2026) | Tingimus |
|---|---|---|
| Isikliku auto töösõidud | 0,50 €/km, kuni 550 € kuus | Sõidupäevik, hüvitist saab juhatuse liige või töötaja |
| Kodukontori kulud | Kindlat limiiti ei ole | Tööga seotud osa, kirjalik kokkulepe ja arvestus |
| Välislähetuse päevaraha | 75 €/päev esimesed 15 päeva, edasi 40 €/päev | Ainult välislähetus, lisaks tõendatud sõit ja majutus |
| Tervisesport | 400 € aastas | Töötajate olemasolul kõigile võrdselt |
| Vastuvõtukulud | 50 € kuus + 2% sotsiaalmaksuga maksustatud tasudest | Äripartnerite võõrustamine |
Isikliku auto töösõidud. Sõidupäevikusse märgitakse iga töösõidu kuupäev, marsruut, eesmärk ja kilomeetrid. Hüvitis katab kõik auto tavapärase kasutamise kulud, sealhulgas kütuse ja kindlustuse. Osanikule, kes juhatusse ei kuulu, seda hüvitist maksta ei saa. Loe MTA juhendit.
Kodukontor. Kui töötad kodus, võib OÜ hüvitada tööga seotud osa elektri-, kütte-, vee- ja internetikuludest, näiteks tööruumi pindala osakaalu järgi. Täpse juhendi ja arvutusnäited leiad artiklist Kodukontori kulude hüvitamine.
Välislähetus. Ettevõtte asjus välismaale sõites saab juhatuse liikmele maksta maksuvaba päevaraha ning hüvitada tõendatud sõidu- ja majutuskulud. Eestisisese lähetuse eest maksuvaba päevaraha ei maksta. Loe MTA juhendit.
Tervisesport. Hüvitada saab näiteks spordiklubi, jõusaali, rahvaspordiürituste ja massaaži kulusid. Loe MTA juhendit.
Töövahendid ja koolitused. Arvuti, telefoni ja tarkvara saab osta otse ettevõtte nimele ning ettevõte võib tasuda tööalaste koolituste eest. Äripartnerite võõrustamise kohta loe MTA vastuvõtukulude juhendit.
Hüvitada saab ainult päriselt tööga seotud ja dokumenteeritud kulusid. Isiklikud kulud, näiteks perepuhkus või kodu remont, loetakse erisoodustuseks ja maksustatakse.
OÜ on hea valik, kui sul jääb pärast kulusid regulaarselt raha üle, plaanid investeerida, palgata töötajaid või kaasata partnereid, sinu tegevusega kaasnevad suuremad lepingud või kahjunõuded või soovid tulevikus taotleda ärilaenu. Paljud kliendid eelistavad lepingupartnerina äriühingut ning pankadele ja finantseerijatele on OÜ majandusaasta aruanne selge alus ettevõtte hindamiseks. OÜ-sse saab hiljem võtta ka osaniku või investori, vaata lähemalt artiklist Kapitali kaasamine ettevõttele.
FIE võib piisata, kui tegevus on väike ja madala riskiga, kulusid on vähe ja kogu tulu kasutatakse jooksvalt. Näiteks sobib see hooajalisele teenusepakkujale või inimesele, kes alles kontrollib, kas tema teenusele on nõudlust.
Ettevõtluskonto on kolmas võimalus väga väikese tegevuse jaoks. Pank peab laekuvalt tulult automaatselt kinni 20% ettevõtlustulu maksu ning raamatupidamist ega deklaratsioone pidama ei pea. Kulusid aga maha arvata ei saa, ravikindlustuseks peab kuus laekuma vähemalt 2436,50 eurot ja üle 40 000 euro aastase laekumise korral tuleb minna üle FIE või OÜ vormile. Loe MTA infot.
E-äriregistris on OÜ asutamise riigilõiv 265 eurot ja FIE registreerimise riigilõiv 20 eurot. OÜ osakapital võib olla alates 0,01 eurost ning see jääb ettevõtte vahendiks. Alates 1. oktoobrist 2025 saab kuni 50 000 euro suuruse osakapitali puhul sissemakse tegemist kinnitada või kanda kapitali kohtu deposiitkontole. E-stardikontot enam ei pakuta.
Pärast asutamist peab OÜ pidama raamatupidamist ja esitama igal aastal majandusaasta aruande, mistõttu kasutab enamik väikeettevõtteid raamatupidajat või raamatupidamistarkvara. Kui raha liigub alguses omanikult ettevõttele, tasub see vormistada laenuna, loe lähemalt artiklist Omaniku laen ettevõttele: mida peab teadma.
Kui tegutsed praegu FIE-na, on OÜ-le üleminek tavaline samm, kui pärast kulusid hakkab regulaarselt raha üle jääma. Lepingud, vara, seadmed ja erikontol olev raha tuleb üle viia korrektselt, sest FIE ettevõtte üleandmisel kehtivad oma maksureeglid. Seetõttu tasub üleminek enne tehinguid raamatupidajaga läbi rääkida.
Väikese tegevuse puhul on FIE halduskulu väiksem, kuid kui ettevõtlusest jääb pärast kulusid regulaarselt raha üle, tuleb OÜ enamasti odavam. FIE maksab maksuvaba tulu ületavast kasumist maksudeks ligi 41%, OÜ-s ei maksustata ettevõttesse jäetud kasumit ja dividendi tulumaks on 22% jaotatud summast.
Ei. Tulumaks tekib alles siis, kui kasum jaotatakse. Kui raha jääb ettevõttesse, maksu ei arvestata.
Ei. Osakapital võib olla alates 0,01 eurost. Lisaks tuleb tasuda riigilõiv 265 eurot.
Kui omanik teeb ettevõttes tööd, peab ta saama selle eest ka tasu. Ainult dividend ei anna ravikindlustust ega pensionistaaži. Levinud lahendus on maksta endale juhatuse liikme tasu ja ülejäänud kasum jaotada dividendina.
Ei. FIE ei saa endale maksta sõiduauto hüvitist, päevaraha ega tervisespordi hüvitist. Ta saab ettevõtlustulust maha arvata ainult tegelikud ja dokumenteeritud ettevõtluskulud.
Sotsiaalmaksu määr on 33% ettevõtlustulult pärast kulude mahaarvamist. 2026. aastal on avansiline makse 877,14 eurot kvartalis ja lõplik summa selgub tuludeklaratsiooniga.
Kui sul jääb ettevõtlusest pärast kulusid regulaarselt raha üle, on OÜ enamasti parem valik kui FIE. Ettevõttesse jäetud kasum on maksuvaba, tasu ja dividendi kombinatsioon jätab omanikule rohkem raha kätte ning tööga seotud kulusid saab hüvitada maksuvabalt. FIE või ettevõtluskonto sobib eelkõige väikese ja madala riskiga katsetuse jaoks.
Kui OÜ kasvab ja investeeringud või hooajalised kulud koormavad rahavoogu, aitab seda ühtlustada arvelduskrediit ettevõttele, mille puhul tasusid ei ole, kui krediiti ei kasuta. Suuremate investeeringute jaoks sobib ärilaen.
Artikkel on koostatud 15. oktoobri 2026 seisuga ning on üldine informatsioon, mitte personaalne maksu- ega õigusnõustamine. Maksureeglid võivad muutuda, seega kontrolli enne otsust kehtivat infot Maksu- ja Tolliametist ning pea vajaduse korral nõu raamatupidajaga.
